竣工决算审计的十个必审

竣工决算审计的十个必审
    在建设项目审计中,一个很重要的内容就是项目的竣工决算审计,在实施这项审计时,应该关注把握以下这十个主要关键点:
    一、审查项目竣工决算报告的编制情况
    审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位,其编制依据是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是否完备,对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算,包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确,待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性,特别是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合法、合规。
    二、审查项目建设及概算执行情况
    重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行,在取得项目的竣工决算表后,整理汇总一个概算与实际投资的对比明细表,将其中实际投资与概算投资出入较大的单项工程作为审查的重点,在此基础上逐项分析超概算或节约的具体内容与原因,比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、提高建设标准的情况,有无重大工程质量事故和经济损失或投资浪费等情况。
    三、审查建设项目资金来源
    根据项目设计概算批复,审核建设资金来源是否与设计概算内容一致,工程建设过程中建设资金到位情况等。
    四、审查交付使用财产和在建工程造价真实性
    重点关注交付使用财产是否真实、完整,移交手续是否齐全、合规,其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的交付移交;同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。
    五、审查工程造价真实性和合规性(由注册造价师核实)
    重点审查成本核算是否完整,关注有无挤占工程成本,提高工程造价,转移建设投资的问题,实际审计中应注意以下若干问题。
    (一)整体把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、现场签证、材料价差等工程结算,特别是工程结算时对于各类成本费用的调增调减,通过审查其支撑性资料来判断其真实性,分析合法合规性,对于提交的结算资料有疑点的可具体延伸资料提交方,要求提供资料原件和相应的财务会计资料。
(二)重点核查施工工程量。通过比对招标工程量、施工图量、竣工图量,结合设计变更或工程联系单的具体内容,来核查分析施工工程量的准确性。

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