被审计单位常见舞弊手法汇编（共148项）

被审计单位常见舞弊手法汇编（共148项）
　　　一、货币资金
　　　（一）库存现金业务常见舞弊
　　　1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
　　　2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
　　　3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
　　　4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
　　　5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
　　　6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
　　　7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
　　　考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。
　　　（二）银行存款业务常见舞弊
　　　1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
　　　2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
　　　3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
　　　4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
　　　5.转账支票外借：舞弊者利用职务上的便利，将企业的转账支票借给外单位使用。
　　　6.利用转账支票套取现金：舞弊者为了帮外单位套取现金，而利用企业的银行账号。比如，外单位将转账支票存入企业银行，舞弊者再从企业取出现金转付给外单位。
　　　7.将企业账户外借：舞弊者与外单位相互勾结。利用企业银行账户为外单位或个人转移资金、套取现金，以达到从中捞取好处费的目的。
　　　8.涂改银行对账单：舞弊者为了掩饰从企业银行账户套取现金的行为，抱着侥幸心理故意将银行存款日记账和银行对账单中的同一笔发生额进行涂改，以达到保持两者相符的假象，掩人耳目。
　　　9.用转账支票购置个人物品：舞弊者利用职务之便，用企业的转账支票为个人购置物品，而将转账支票的存根撕毁，不入账。
　　　10.隐藏银行收款通知单：企业采用委托收款的结算方式时，舞弊者为了达到贪污公款的目的，而将银行发出的收款通知单撕毁或隐匿，不在银行存款日记账中登记，而是开出现金支票将这笔款项取出占为己有。
　　　11.转账支票重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的转账支票抽出来后，将日期涂改成本年度的日期再度入账，再用现金支票擅自从银行提取现金纳入个人。
　　　12.银行存款进账单重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的银行存款进账单抽出来后，将上面的日期涂改成本年度的日期再度入账，造成将库存现金存进了银行的假象，并同时涂改银行对账单，给人账单相符的假象。再将实际应送存银行的现金纳入个人，达到贪污公款的目的。
　　　13.付款凭证分次使用：舞弊者将转付款项时取得的银行结算单和转付款项的原始单据分两次登记银行存款日记账，再将一笔金额通过现金支票提取现金并不入账的方法，将重复报账的金额占为个人所有。
　　　14.提取现金却漏记现金：舞弊者从银行提取现金后，只登记银行存款日记账，而不及时登记现金日记账，以达到挪用公款的目的。
　　　（三）其他货币资金常见错弊
　　　1.外埠存款常见错弊：不正确使用外埠存款账户，如外埠存款用于其他非法物资的采购等；采购人员将外埠存款挪作他用；用外埠存款进行股票、债券等交易活动；外埠存款长期挂账，实际上已被挪用或贪污。
　　　2.银行本票常见错弊：不在银行本票使用范围内使用；通过银行本票套现；挪用或贪污银行本票存款；舞弊者为了个人利益故意收受无效的银行汇票，如银行汇票的收款人不是本企业的名称、接收作废的银行本票等。
　　　3.银行汇票常见错弊：超出银行汇票的使用范围使用银行汇票；利用银行汇票套取现金；不通过正规途径转让银行汇票；舞弊者有意收受无效的银行汇票；挪用或贪污银行汇票存款。
　　　4.信用卡常见错弊：信用卡金额不是从基本存款账户转入；直接向信用卡里交存现金；从信用卡里直接支取现金；将销贷款直接存入信用卡内；出租或出借信用卡；用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；舞弊者恶性透支，信用卡的使用超过规定限额或规定期限，发卡银行多次催收均不见效果。
　　　5.信用卡保证金存款常见错弊：不在规定的范围内使用信用卡保证金存款；挪用或贪污信用卡保证金存款。
　　　6.存出投资款存款常见错弊：用于投资的款项不用于合法投资项目；存出投资款挪作他用；用存出投资款套取现金；用存出投资款套取现金。
　　　7.在途货币资金常见错弊：虚列在途货币资金的金额；在途货币资金到账后不及时销账，而是挪作他用或占为已有。
　　　二、存货
　　　存货业务常见错弊
　　　1.存货的入账价值不正确、发出存货的计价方法使用不适当、存货的期末计量不正确。
　　　2.存货业务的账务处理不符合会计制度的规定。
　　　3.在有现金折扣的情况下，舞弊者全额付款，将现金折扣占为已有。
　　　4.舞弊者故意将存货数量记错，为今后转移存货打下基础。
　　　5.存货账存数与实存数不相符。
　　　6.舞弊者以假合同骗取预付款。
　　　7.根据相关规定，在视同销售情况下，账务处理不正确。视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
　　　8.责任人怕承担责任，毁损存货时不及时报损。
　　　9.监守自盗，虚报存货损失。舞弊者利用职务之便，将企业的存货盗窃出去而虚报损失。
　　　10.舞弊者采用调包计，以次充好、瞒天过海，从中捞取好处。
　　　11.存货长期挤压，占有企业资金数额较大，结构不合理。
　　　12.盘点过程中虚列盘盈盘亏的存货，或盘盈盘亏的存货不按规定的程序和方法及时处理资产。
　　　三、资产类
　　　（一）固定资产业务常见错弊
　　　1.固定资产增加时，入账价值不正确。
　　　2.购置的固定资产以次充好，舞弊者从中捞取好处。
　　　3.购入的固定资产不在预算之内，没有经过相关人员的批准。
　　　4.舞弊者为了谋取个人利益，而将可以继续使用的固定资产称作报废的固定资产，以达到低价转让的目的。
　　　5.处置固定资产收到的残值收入不入账，而是占为个人所有。
　　　6.舞弊者将非闲置或暂时不用的固定资产低价出售，从中捞取好处。
　　　7.舞弊者私自将企业的固定资产转移出售。
　　　8.遭受灾害时故意将损失夸大或缩小，以达到调增或调减利润的目的。
　　　9.固定资产明细账与总分类帐的记录不相符。
　　　（二）无形资产业务常见错弊
　　　1.无形资产内部控制制度不健全。
　　　2.无形资产内部控制制度没有得到有效的执行。
　　　3.无形资产没有定期进行清理。
　　　4.无形资产的入账价值不正确，没有按相关规定执行。
　　　5.无形资产的实有金额与其相关证明文件上的金额不一致。
　　　6.自行研发的无形资产，研究阶段与开发阶段的费用混杂在一起，没有分开核算。
　　　7.无形资产出售或转让金额不合理、不合规。
　　　8.无形资产摊销年限、摊销金额不正确，摊销方法使用不恰当。
　　　9.无形资产投资时，入账价值不正确、账务处理不正确。
　　　10.无形资产减值准备计提不准确。
　　　11.出售无形资产，隐匿出售证据，不进行账务处理，没有转销无形资产的成本价值。
　　　四、生产成本和期间费用
　　　（一）生产成本常见舞弊
　　　1.生产成本核算不正确：多种产品耗用的直接材料在各产品之间的分配不正确；生产工人工资在各产品之间分配的金额不正确；制造费用核算内容不正确，将不该列入制造费用的费用列入了制造费用；制造费用在备产品之间分配的金额不正确；材料成本差异的分摊不正确。
　　　2.费用界限划分不正确：生产费用与经营管理费用的界限划分不正确；各个会计期间的费用划分不正确；产品与产品之间的费用划分不正确；完工产品与在产品之间的费用划分不正确。
　　　3.虚增或虚减生产成本：舞弊者为了达到调减或调增利润的目的，而故意多结转或少结转产品成本。
　　　4.虚报费用：舞弊者为了多报费用开支，而将费用记入制造费用账户。
　　　5.虚列生产工人工资：舞弊者故意多列生产工人工资，将多列工资占为个人己有。
　　　6.虚增材料成本：舞弊者故意多列产品耗用的材料成本，为以后贪污材料款打下基础。
　　　（二）期间费用常见错弊
1.销售费用常见错弊：销售费用是企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构发生的各项费用，舞弊者故意将不应列入销售费用中的开支列入了其中；舞弊者虚报费用开支，以达到多领用现金的目的；借用展览费或广告费的名义掩饰不正当的开支；虚报专设销售机构的相关费用开支；舞弊者为了

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